Личный фонд сегодня рассматривают не только как инструмент защиты активов и наследственного планирования,
но и как законный механизм налогового структурирования частного капитала. По своему налоговому режиму он
существенно отличается от традиционных ООО и НКО.

Важно понимать, что в налоговых правоотношениях участвуют три стороны: сам фонд, его учредитель и
выгодоприобретатели. Налоговый эффект оценивается с учётом всех элементов этой конструкции.

Выбор системы налогообложения: ОСНО или УСН

Личный фонд, как и другое юридическое лицо, может выбрать подходящий налоговый режим.

Особенность применения УСН

При расчёте лимита по основным средствам не учитываются активы, которые используются фондом вне
предпринимательской деятельности. Это даёт возможность передавать в фонд дорогостоящее имущество —
недвижимость, транспорт, коллекции — без потери права на УСН.

Льготная ставка налога на прибыль — 15% вместо 25%

При применении ОСНО личный фонд вправе использовать пониженную ставку налога на прибыль — 15%,
если соблюдено требование к структуре доходов: более 90% поступлений должны составлять пассивные доходы
(аренда, дивиденды, проценты, операции с ценными бумагами).

Например, при доходе 10 млн рублей налог составит 1,5 млн рублей, тогда как при стандартной ставке — 2,5 млн рублей.

Освобождение от НДФЛ при передаче активов

Отдельный блок касается налогообложения учредителя и выгодоприобретателей.

При выполнении условий Налогового кодекса РФ доходы, полученные от личного фонда, могут не облагаться НДФЛ:

• при передаче имущества после смерти учредителя — для всех выгодоприобретателей;
• при передаче при жизни — для учредителя и его близких родственников (если они являются налоговыми резидентами РФ).

Под доходом в данном случае понимаются не только денежные средства, но и имущество: недвижимость, доли, акции,
ценные бумаги и имущественные права.

Практические рекомендации

Чтобы налоговые преимущества работали стабильно, важно:

• заранее формировать структуру доходов фонда и контролировать долю пассивных поступлений;
• корректно выбирать налоговый режим на этапе создания фонда;
• продумывать порядок распределения активов как при жизни учредителя, так и после его смерти;
• учитывать налоговый статус выгодоприобретателей и возможные изменения резидентности;
• регулярно пересматривать налоговую модель при изменении состава активов и источников дохода.

При грамотной структуре личный фонд позволяет законно снизить налоговую нагрузку за счёт пониженной ставки
налога на прибыль, сохранения права на УСН при передаче дорогостоящих активов и освобождения от НДФЛ при
распределении имущества. Однако все эти механизмы требуют точной настройки и постоянного контроля структуры доходов.