Вопрос налогообложения хозяйственных построек часто возникает у владельцев загородной недвижимости. Федеральная налоговая служба (ФНС) предоставляет разъяснения относительно того, какие объекты подлежат налогообложению, а какие освобождены от него.

Объекты, подлежащие налогообложению:

Согласно действующему законодательству, налог на имущество физических лиц распространяется на капитальные хозяйственные постройки, зарегистрированные в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). К таким объектам относятся:

• сараи;
• бани;
• теплицы;
• навесы;
• погреба;
• колодцы;
• летние кухни.

Капитальностью признается постройка, возведенная в соответствии с нормами законодательства о недвижимости, включая градостроительные нормы (СНиПы), с получением необходимых разрешений.

Основным критерием для налогообложения является капитальность строения. ФНС указывает, что постройка считается капитальной, если она прочно связана с землей и ее перемещение невозможно без нанесения существенного ущерба назначению. После регистрации в ЕГРН определяется кадастровая стоимость, на основе которой рассчитывается налог.

Объекты, освобожденные от налогообложения:

Если хозяйственная постройка не относится к капитальным сооружениям, она не регистрируется в ЕГРН и, следовательно, не облагается налогом. К таким объектам относятся:

• сборно-разборные хозблоки;
• бытовки;
• навесы (некапитальные);
• временные строения;
• теплицы без капитального фундамента.

Кроме того, даже если капитальная постройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не превышает 50 кв. м, налог на нее не начисляется. В этом случае применяется налоговый вычет. Однако эта льгота действует только для одной хозпостройки и не распространяется на объекты, используемые в предпринимательской деятельности.

Дополнительная информация:

Местные власти имеют право расширять налоговые льготы. Например, они могут разрешить применение льготы сразу на несколько хозпостроек или установить, что налоговый вычет применяется и к объектам площадью более 50 кв. м.

Важно:

Во многих СМИ появилась информация, что с 2025 года налог на хозпостройки вводится впервые. Однако ФНС опровергла это утверждение, уточнив, что данные положения применялись и ранее. Налог взимался и текущего года, если постройка соответствовала критериям капитального строения и была зарегистрирована в ЕГРН.

В частности разъяснения были в Письме ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-21/7747@ «О налогообложении теплиц на садовых и огородных земельных участках».

Рекомендации владельцам хозяйственных построек:

Владельцам хозяйственных построек рекомендуется внимательно следить за их статусом в Росреестре. Если строение зарегистрировано как капитальное, то на него начисляется налог. Если же оно не имеет прочной связи с землей и не внесено в ЕГРН – налог не взимается.